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CRS下高净值人群究竟该如何应对税务问题?

CRS税务规划海外信托

摘要:对于在海外的高净值人群抑或超高净值人群来说,如果你仍旧是中国护照持有者,或者长期居住在中国的外国人,他们在海外的金融资产对于中国国税局是透明的。

自从中国公布启动CRS以来,税务信息越来越透明化。自2017年起,全球CRS信息交换已经开始,许多中国高净值人群不免开始担忧。那么CRS对于中国的高净值客户来说意味着什么呢?
 
 
 
CRS是什么
 
 
 
 

CRS(Common Reporting Standard),即“共同申报准则”。它是2014年7月OECD发布的Standard for Automatic Exchange of Financial Information in TaxMatters(AEOI标准,金融账户涉税信息自动交换标准)一个构成部分,是由经济合作与发展组织(OECD)推出的,用于指导参与司法管辖区定期对税收居民金融账户信息进行交换的准则,旨在通过加强全球税收合作提高税收透明度,打击利用跨境金融账户逃避税行为,标准中即包含“共同申报准则”(CRS)。CRS的制定建立在美国《海外账户纳税法案》(FATCA)和欧盟储蓄指令等信息共享法规基础之上,除了CRS外,AEOI标准还包括CompetentAuthority Agreement,(CAA,主管当局间协议范本)。

 

目前,世界上有大约3000多个避免双重征税的协定,其中绝大多数都包含情报交换条款。但是,这些情报交换是根据申请进行,并非自动完成,申请时需要提供涉税的证明材料,所以实践中作用非常有限。而CRS将是自动的、无需提供理由的信息交换

 

 
 
 
中国实施CRS时间表
 
 
 
 

中国境内金融机构将从2017年1月1日起按照“标准”履行尽职调查程序,识别在本机构开立的非居民个人和企业账户,收集并报送账户相关信息,由国家税务总局定期与其他国家(地区)税务主管当局相互交换信息。2018年12月31日前,完成了对存量个人低净值账户和全部存量150万以上的机构账户的尽职调查。

因此,对于在海外的高净值人群抑或超高净值人群来说,如果你仍旧是中国护照持有者,或者长期居住在中国的外国人,他们在海外的金融资产对于中国国税局是透明的

 

 
 
 
CRS覆盖海外机构帐户类型
 
 
 
 

存款机构(Depository Institution):各种接受存款的银行或类似机构。

托管机构(Custodial Institution):如果机构替他人持有“金融资产”(Financial Asset,后文说明具体内容)并且金融资产和服务的相关收入超过总收入的20%,即符合CRS关于托管机构的认定,时间前提是过去的三年,如果机构存续不足三年则以存续时间为准。

投资实体(Investment Entity):如果某机构在过去三年(存续时间不满三年以存续时间为准)主要的经济活动(相关收入超过总收入50%)是为客户或代表客户进行以下一种或者几种业务,则会被认定为“投资实体”。

 

存款账户、托管账户、现金值保险合约、年金合约、持有金融机构的股权/债权权益等类型的资产信息将会被交换,而不动产的非债务性直接权益和具体的商品实物不属于金融资产的范畴,因此无需上报

 

 
 
 
CRS下如何合理进行税务优化
 
 
 
 

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